Derogar el impuesto al cheque para honrar el crecimiento
Exequiel Cunibertti,
Lunes 12 de abril de 2010.

Existen algunos impuestos que son de carácter recesivo a los fines del impacto a nivel social, basta solo con vislumbrar el impacto del IVA sobre la capacidad contributiva de las personas. Hoy en día con el esquema tributario actual, el IVA lo pagan todos, el que se encuentra desempleado y el multimillonario, sin atender la capacidad contributiva con que cada persona cuenta de acuerdo a su nivel de ingresos.

Debe agregarse que existen además impuestos que no solo son recesivos, sino también distorsivos, un claro ejemplo de un impuesto de estas características es el impuesto que grava a los debitos y créditos bancarios, mas conocido como impuesto al cheque.

Dicho gravamen nace como consecuencia de la crisis económica, y es un impuesto que deviene de la emergencia económica y social surgida en 2001. Pero anteriormente este tipo de carga se encontraba presente desde 1976 con un impuesto sobre los debitos que recaía sobre cuentas corrientes en cuentas a la vista de cajas de crédito y en cuentas de cheques postales de la Caja Nacional de Ahorro y Seguro, su aplicación era sobre los debitos, es decir sobre los pagos y tenia una alícuota de 0,2%.

La misma sufrió distintas modificaciones a lo largo de la historia, como veremos a continuación en 1977 se redujo a 0,1%, en 1983 volvió al 0,2%, en 1989 se lleva la alícuota al 0,3%. En 1991 con la Asunción de Cavallo al Ministerio de Economía se plantea una alícuota del 1,2% siempre gravando los debitos.

La legislación vigente del “impuesto al cheque” rige desde el 03/04/2001 y grava el 0.6% sobre los debitos y el 0.6% sobre los créditos. Permitiendo tomar como adelanto de impuesto a las ganancias tan solo el 34% de lo recaudo en concepto de créditos.

De esta manera, las PYMES, que cabe recordar son las empresas que menor capacidad de recursos tiene de acuerdo a sus utilidades en contrastación con las grandes empresas multinacionales, ven afectadas parte de su margen de rentabilidad por este gravamen. Consideremos que la estructura de costos y los márgenes de utilidad sobre venta son extensamente menores que los de las empresas grandes. No sin ninguna razón las PYMES son las primeras afectadas en épocas de crisis.

Veamos un poco el impacto que tiene el impuesto sobre los debitos y créditos que derivo de la Ley 25.413, Ley de Competitividad, que mal llamada fue “Ley PYME”.

Ejemplifiquemos con números el impacto del impuesto sobre una empresa que tiene ingresos de $300.000 de los cuales la totalidad es volcada al sistema bancario a través de depósitos bancarios. El solo hecho de depositarlos en las cuentas bancarias le implicara una disminución en concepto de impuesto a los créditos de $1800, de los cuales tan solo el 34% de los mismos podrán ser computados como adelanto al impuesto a las ganancias, es decir $612. Ahora consideremos que la empresa cuenta con compras por la suma de $210.000, y que su estructura de costos concluye con $30.000 en concepto de sueldos y jornales, cargas sociales y contribuciones patronales. Podremos determinar entonces que de los $210.000, en conceptos de debitos bancarios $1260 serán absorbidos por el impuesto en cuestión. Y de esta manera la utilidad derivara en unos $60.000.

 

Ahora bien, si consideramos lo recaudado por el “impuesto al cheque” en un ejercicio, que en este caso es de $3060, (considerando lo recaudado en debitos bancarios, $1260, y en créditos $1800) Podremos determinar que con respecto a la utilidad de la empresa, este impuesto impacta en un 5,1%, y si consideramos el impacto financiero que tiene el mismo descontando el adelanto de ganancias, sobre la rentabilidad, será entonces un poco menor el 4.08% de la rentabilidad de la empresa.

El ultimo punto que nos queda a detallar es que como la utilidad que generan las PYMES es mucho menor que las utilidades que demuestran las grandes empresas, y ambos sectores se ven afectados por el mismo impuesto. Por lo tanto considerar al impuesto al cheque como un impuesto regresivo teniendo en cuenta que no contempla la capacidad contributiva de cada sector dado que pagan el mismo gravamen microempresas, PYMES, y grandes multinacionales.

También podemos ver que a mayor utilidad, el impacto que tiene el impuesto es menor, por lo tanto, esta ley tiende a desfavorecer a las pequeñas y medianas empresas en comparación con las grandes empresas multinacionales, que suelen ser de capitales extranjeros, y tiene un desarrollo de crecimiento competitivo de características capital extensivas, es decir inversión en activos fijos y bienes de capital como medio movilización de la oferta.

En cambio las PYMES son empresas de crecimiento en base a  mano de obra intensivas, que genera mayor cantidad de puestos de trabajo para elevar la oferta económica de las mismas.

La derogación de este impuesto seria otro gesto del gobierno nacional al fomento de las PYMES, a la generación de mayor empleo, y de mejor calidad empleo, que permitirá profundizar el modelo económico de reindustrialización en detrimento del modelo de valorización financiera impuesto en Argentina desde 1976  hasta 2003 que cumplía con todos los requisitos que exigía el FMI en base a la estructura neoliberal dominante.